Moms i Slovakien – en komplett guide. Skattesatser och registreringsgränser | Moms i Europa #13

Den slovakiska mervärdesskattelagen innehåller de flesta riktlinjer för utländska företag som behöver registrera sig för mervärdesskatt och lämna in lokala mervärdesskattedeklarationer. Slovakiska mervärdesskapsregler följer EU-krav.

När ska du registrera dig för mervärdesskatt i Slovakien?

Om ett utländskt företag levererar varor eller tjänster i Slovakien kan det vara skyldigt att registrera sig för mervärdesskatt. Typiska fall där detta krävs inkluderar:

• import av varor till Europa genom Slovakien,
• inköp och försäljning av varor i Slovakien,
• lagring av varor under ett kommissionsavtal i Slovakien för försäljning till lokala kunder,
• försäljning av varor online till slovakiska konsumenter efter att ha överskridit en omsättning på 10 000 euro för utländska konsumenter.

Efter registrering som mervärdesskattskyldig är en utländsk person skyldig att lämna in dokument till skattemyndigheten (skattedeklaration, sammanfattande information, inspektionsrapport och andra) uteslutande elektroniskt.

Mervärdesskattsregistreringsgränser i Slovakien

För EU-mervärdesskattsregistrerade företag som säljer varor online till konsumenter i Slovakien är gränsen för mervärdesskattregistrering (distansförsäljning) 10 000 euro.

För att registrera dig för slovakisk mervärdesskatt måste du fylla i de lämpliga formulären (på slovakiska) och lämna in:

• mervärdesskattcertifikat som bekräftar att företaget är registrerat som mervärdesskattskyldig på en annan EU-plats – om tillämpligt,
• den ursprungliga utdraget (notariserat eller stämplat av domstolen) från det nationella handelsregistret för företaget, översatt till slovakiska av en officiell översättare.

Mervärdesskattedeklarationer i Slovakien

Varje företag som är registrerat hos den slovakiska skattemyndigheten som en icke-resident mervärdesskattskyldig måste rapportera skattepliktiga transaktioner med hjälp av periodiska rapporter som kallas deklarationer.

Den standardredovisningsperioden i Slovakien är en kalender månad. Företag vars omsättning under föregående kalenderår var mindre än 100 000 euro kan välja att lämna in kvartalsdeklarationer. Nyligen registrerade företag måste lämna in månadsdeklarationer i tolv månader från registreringen, oavsett omsättning.

Mervärdesskattedeklarationen från en utländsk enhet ska lämnas in senast den 25:e dagen i följande månad för föregående månad eller kvartal, om:

• deklarationen visar den skatt som ska betalas,
• en intra-gemenskaplig leverans eller export av varor har gjorts i Slovakien,
• skattskyldig har deltagit i triangelförsäljning som första kund,
• skattskyldig tillämpar skatteavdrag.

I vissa fall är det nödvändigt att lämna in en kontrolldeklaration och en sammanfattande deklaration. När det gäller slovakisk mervärdesskatt finns det en femårig preskriptionstid.

Mervärdesskapsbokföringsrapport

Företag i Slovakien är skyldiga att lämna in så kallade mervärdesskapsbokföringsrapporter, som innehåller detaljer om försäljnings- och kostnadsfakturor för varje mervärdesskattsperiod.

Rapporterna ska lämnas in senast den 25:e dagen i månaden efter slutet av avräkningsperioden (månad eller kvartal).

Att inte lämna in rapporten kan leda till böter på upp till 10 000 euro. Upprepade överträdelser kan medföra böter på upp till 100 000 euro.

Vad ska en slovakisk faktura innehålla?

Fakturor måste främst innehålla:

• utfärdandedatum,
• unik, löpande nummer,
• mervärdesskattnummer för leverantören,
• fullständigt namn och adress för leverantören och mottagaren,
• fullständig beskrivning av de varor eller tjänster som tillhandahålls,
• detaljer angående kvantiteten av varor eller omfattningen av de tillhandahållna tjänsterna,
• leveransdatum, om det skiljer sig från utfärdandedatumet,
• netto värde,
• mervärdesskattssats,
• brutto värde.

Vid intra-gemenskapliga transaktioner måste en slovakisk mervärdesskattfaktura utfärdas senast den 15:e dagen i månaden efter leveransen.

För alla andra transaktioner måste en faktura utfärdas inom 15 dagar från leveransdatumet. Fakturor måste bevaras i 10 år. Slovakien, precis som alla EU-medlemsstater, tillåter för närvarande användning av elektroniska fakturor under förutsättning att lämpliga villkor uppfylls.

Mervärdesskatt i Slovakien

SKATTESATS	TYPE	TYPE AV VAROR ELLER TJÄNSTER
20%	standard	alla andra skattepliktiga varor och tjänster,
10%	reducerad	vissa livsmedel, vissa läkemedelsprodukter, vissa medicinska utrustningar för personer med funktionsnedsättning, böcker (exklusive e-böcker) hotell och boende,
0%	noll	intra-gemenskaplig och internationell passagerartransport.

Att ha endast tre mervärdesskattesatser är en ganska ovanlig lösning. De flesta EU-länder har fyra, eller till och med fem olika satser, med undantag för Danmark, som har endast två satser. Läs mer om mervärdesskattesystemet i Danmark.

Om du gillar vårt innehåll, gå med i vår aktiva gemenskap av busy bees på Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.