Moms på Malta – en komplett guide. Skattesatser och registreringsgränser | Moms i Europa #22

Malta införde mervärdesskatt 1995. Alla regler som rör maltesiska registreringar, inlämning av deklarationer och efterlevnad av mervärdesskattelagar baseras på Europeiska unionens direktiv, som Malta har införlivat i sin tidigare lagstiftning. Hanteringen av denna skatt faller under den maltesiska mervärdesskatteavdelningen.

Det kan vara obligatoriskt för entreprenörer som tillhandahåller varor eller tjänster i landet medan de är skatte “icke-residenter” att registrera sitt företag för att betala maltesisk mervärdesskatt.

Ska du registrera dig för mervärdesskatt i Malta?

Det finns vissa kommersiella situationer där en utländsk entreprenör vanligtvis måste registrera sig hos de maltesiska skattemyndigheterna. Dessa är i linje med de allmänna EU-reglerna för mervärdesskatt och inkluderar:

• import av varor från utanför EU till Malta,
• försäljning (frakt) eller köp (import) av varor mellan Malta och andra EU-länder (intra-gemenskaplig leverans),
• transaktioner av köp och försäljning av varor i Malta, även känd som inhemsk omvänd skattskyldighet,
• försäljning av varor online till maltesiska konsumenter (vid uppfyllande av den maltesiska mervärdesskattens registreringströskel för distansförsäljning),
• lagring av konsignationslager i hyrda lagerlokaler,
• betalning för utställningar/konserter/konferenser/utbildningar med betald inträde,
• situationen där företag inte är maltesiska skatteresidenter men tillhandahåller tjänster i Malta under principen om omvänd skattskyldighet,
• leverans av varor oberoende.

Registrering som mervärdesskattskyldig gäller inte för många företag. Om ett företag vill tillhandahålla tjänster till lokala maltesiska företag kan det använda processen för omvänd skattskyldighet. Detta är en följd av förändringar som infördes i mervärdesskattpaketet 2010.

Leverantörer av elektroniska, sändnings- eller telekommunikationstjänster som erbjuds till konsumenter i Malta måste registrera sig för mervärdesskatt i ett valt EU-land. MOSS-systemet underlättar denna process, vilket möjliggör inlämning av en deklaration som gäller för alla 27 medlemsstater.

Vad är maltesiska mervärdesskattregistreringströsklar?

Det finns ingen mervärdesskattregistreringströskel för icke-residenta företag som tillhandahåller skattepliktiga tjänster i Malta. Därför bör den första fakturan omfattas av maltesisk mervärdesskatt.

Företag registrerade för mervärdesskatt i Europeiska unionen och som säljer varor till maltesiska konsumenter online omfattas av en distansförsäljningsgräns på 35 000 euro per år.

Vad är formatet på det maltesiska mervärdesskattenumret?

Registreringsprocessen för mervärdesskatt tar vanligtvis tre till fyra veckor. Vid registrering får företaget ett unikt maltesiskt mervärdesskattenummer. Varje EU-medlemsstat har ett förutbestämt, specificerat format för mervärdesskattnumret. Formatet på numret som utfärdas i Malta beror på registreringskategorin.

Maltesiskt mervärdesskattenummer

Landkod: MT

Format: 12345678

Antal tecken: 8

Vad är skattepunkten för maltesisk mervärdesskatt?

Malta skattepunkter (tid för leverans) regler bestämmer när mervärdesskatten ska betalas.

Mervärdesskatt på leveranser som äger rum i Malta kommer att krävas av den tidigare av följande datum:

• skattepunkten,
• betalningsdagen för leveransen.

När en faktura utfärdas inom 30 dagar från ett av de angivna datumen ovan, blir skatten automatiskt förfallen på dagen för utfärdandet av fakturan.

Mervärdesskatt på intra-gemenskapliga leveranser förfaller den 15:e dagen i månaden efter skattepunkten, eller på dagen för utfärdandet av fakturan för den leveransen.

Om en intra-gemenskaplig förvärv av varor har ägt rum, anses den avgiftspliktiga händelsen för intra-gemenskaplig förvärv av varor inträffa på det datum som skulle ha varit datumet för den avgiftspliktiga händelsen om dessa varor hade levererats i den medlemsstat där förvärvet görs.

Mervärdesskattesatser i Malta

Även om Malta följer Europeiska unionens regler angående efterlevnad av mervärdesskatt, behåller det fortfarande friheten att sätta sin standard (övre) mervärdesskattesats. Denna sats kan dock inte vara lägre än 15%. När varor eller tjänster tillhandahålls inom Malta är leverantörerna skyldiga att tillämpa de lämpliga mervärdesskattesatserna. En annan skyldighet är att samla in skatten för efterföljande betalning till de maltesiska skattemyndigheterna genom att fylla i en mervärdesskattblankett.

SATS	TYPE	TYPE AV VAROR ELLER TJÄNSTER
18%	standard	alla andra skattepliktiga varor eller tjänster,
13%	reducerad	inrikesflyg, inträde till sportevenemang, inträde till kulturevenemang och nöjesparker, ved, vissa jordbruksartiklar, vinproduktion (från gården), snittblommor och prydnadsväxter,
5%	reducerad	vissa livsmedelsprodukter, vissa take-away måltider, vissa snittblommor och växter för livsmedelsproduktion, vissa alkoholfri drycker, vattenförsörjningsartiklar, vissa läkemedelsprodukter, vissa medicinska apparater för personer med funktionsnedsättning, vissa jordbruksprodukter, huslig service, boende på hotell (bed and breakfast), vissa sociala tjänster, restaurang- och cateringverksamhet (annat än nöjescenter), tjänster som tillhandahålls av internatskolor, anläggningar för personer med funktionsnedsättning, anläggningar som tillhandahåller boende för personer med psykiska funktionsnedsättningar, personer med psykiska störningar och drogmissbrukare.
7%	reducerad	vissa läkemedelsprodukter, vissa böcker (exklusive e-böcker), vissa tidningar och tidskrifter, vissa biljetter till teatrar och konserter, leverans av elektricitet, gas och centralvärme,
0%	noll	intra-gemenskaplig och internationell luft- och sjötransport. boende på hotell.

Om du gillar vårt innehåll, gå med i vår aktiva gemenskap av busy bees på Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.