Moms i Danmark – en komplett guide. Skattesatser och registreringsgränser | Moms i Europa #2

Danmark införde mervärdesskatt (MOMS) 1967. Det beslutades att avveckla det tidigare försäljningsskattesystemet vid den tiden. Idag är MOMS i Danmark känt lokalt som Merværdiafgiftsloven (Momsloven).

Lagen från 1994 som infördes i Danmark innehåller bestämmelser angående lokal MOMS (Mervärdesskatt). Efterföljande riktlinjer, olika ändringar och uppdateringar publiceras i kvartalsbulletiner. Dessa utfärdas av den danska tull- och skatteförvaltningen.

Den europeiska MOMS-direktivet, liknande andra EU-medlemsstater, fungerar som grund för genomförandet av MOMS-regler i Danmark. På så sätt styr det ramen för MOMS-registrering, samt eventuella deklarationer, efterlevnad, Intrastat och andra relaterade uttalanden.

Ska du registrera dig för dansk MOMS?

När varor levereras eller tjänster tillhandahålls lokalt kan danska myndigheter kräva att ett företag (som inte är bosatt) registrerar sig för dansk MOMS. Situationer som kräver en sådan process är typiska för de flesta EU-länder och inkluderar:

• att köpa och sälja (handla) varor inom Danmark,
• att sälja lagrade varor genom användning av kommissionärslager,
• att skicka (sälja) eller förvärva (köpa) varor från ett annat EU-land,
• onlineförsäljning av varor till konsumenter från ett annat land efter att ha överstigit 10 000 euro från en specifik försäljning,
• att organisera och genomföra betalda konferenser, liveevenemang, utställningar, etc.,
• företag som inte är föremål för MOMS, som samtidigt bedriver verksamhet i Danmark under omvänd skatteplikt och oberoende leverans av varor.

Entreprenörer som tillhandahåller tjänster och säljer varor online till konsumenter i EU, vars omsättning från sådana försäljningar överstiger 42 000 PLN (kombinerat för alla länder) – istället för att registrera sig för dansk MOMS, kan de registrera sig för MOMS OSS.

Eftersom EU införde MOMS-paketet 2010, är registrering nödvändig endast i ett begränsat antal fall.

Danska MOMS-satser

Varje utländskt företag måste tillämpa danska MOMS-satser om de är registrerade i Danmark. Om ett företag misslyckas med att uppfylla denna skyldighet, kommer företaget att behöva betala MOMS med en reducerad sats. Europeiska unionen fastställer ramen för dessa satser (t.ex. med en minimi-sats på 15%). Danmark har dock friheten att sätta sin standard-sats, samt de flesta reducerade satser.

Efterlevnad av dansk MOMS

Utländska företag som inte är registrerade i Danmark som skatteresidenter är föremål för en uppsättning regler som de måste följa. Detta rör omfattningen av bokföring och beräkning av MOMS-satser. Detta inkluderar:

• att utfärda fakturor med offentliggjorda uppgifter enligt den danska MOMS-lagen,
• att korrekt fakturera kunder för varor eller tjänster enligt lokala MOMS-regler vid leveranstillfället,
• att använda e-fakturor och få dem godkända av kunder,
• att behandla kreditnotor och andra korrigeringar,
• att tillämpa godkända valutakurser.

Vad är skattepunkten för dansk MOMS?

Specifika regler bestämmer skattepunkten för dansk MOMS. Betalningar till skattemyndigheten måste göras inom 10 dagar efter slutet av MOMS-redovisningsperioden (månatligen eller kvartalsvis). För de flesta varor är detta leveransögonblicket eller överlåtelsen av äganderätt. När det gäller tjänster är det ögonblicket när tjänsten är slutförd.

MOMS One Stop Shop (OSS) deklarationer

För att förenkla MOMS-kraven för B2C-försäljning och minska behovet av MOMS-registrering baserat på kundens plats, har en enda onlineportal för att lämna in MOMS One-Stop-Shop (MOMS OSS) deklarationer införts. Denna portal möjliggör inlämning av kvartalsdeklarationer som täcker alla EU-länder.

Företag som verkar inom EU kan registrera sig på portalen i det EU-land där de verkar. När ansökan godkänns får de tillgång till onlineportalen den första dagen i kvartalet efter registreringsgodkännandet. MOMS-grupper kan också ansöka om registrering under ett enda nummer.

MOMS i Danmark

SATS	TYPE	TYPE AV VAROR ELLER TJÄNSTER
25%	standard	alla varor och tjänster som inte omfattas av noll MOMS-sats,
0%	noll	tidningar och tidskrifter (publicerade oftare än en gång i månaden), intra-gemenskaplig och internationell transport, medicinska tjänster, finansiella och försäkringstjänster, försäljning av vissa fastigheter, yrkesutbildning av andra.

Att ha endast två MOMS-satser är en ganska okonventionell lösning – i de flesta fall finns det fyra eller till och med fem satser. Ett relativt enkelt MOMS-system finns också i Slovakien – standard-, reducerade och nollsatser.

Om du gillar vårt innehåll, gå med i vår aktiva gemenskap av busy bees på Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.