Moms i Italien – en komplett guide. Skattesatser och registreringsgränser | Moms i Europa #6

Den mervärdesskatt (moms), lokalt känd som Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), infördes 1972. Att vara en del av det italienska systemet innebär att följa deras momsregler i Italien och regelbundet lämna in momsdeklarationer.

Bör du registrera dig för moms i Italien?

Utlandska enheter som levererar varor (och i mindre utsträckning, tjänster) kan behöva registrera sig hos den italienska skattemyndigheten för moms i vissa situationer, inklusive:

• import av varor till Italien (dock, om kunden tidigare är registrerad som italiensk momsskyldig, får leverantören inte ta ut lokal moms),
• köp- och försäljningstransaktioner av varor inom Italien när leverantören och kunden inte är italienska företag som tidigare registrerats som momsskyldiga (omvänd skattskyldighet),
• leverans av varor till italienska lager för att uppfylla leveranser inom Italien (eller i andra EU-länder),
• ta ut inträdesavgifter för evenemang, utställningar eller livekonferenser,
• online-transaktioner som en del av e-handel med italienska konsumenter efter att ha nått en försäljningsgräns på 10 000 euro.

Vad är de italienska momsregistreringsgränserna?

Precis som i de flesta EU-länder finns det ingen momsregistreringsgräns i Italien för företag som inte är lokala skatteresidenter. Men om momsregistrering är nödvändig (som nämnts ovan), måste det göras innan man börjar tillhandahålla relevanta tjänster eller sälja specifika varor.

Hur registrerar man sig för moms?

Utlandska enheter som behöver registrera sig för moms i Italien kan välja ett av följande alternativ:

• välja att utse en skatterepresentant i Italien med ett italienskt momsnummer. Utnämningen måste dokumenteras i ett officiellt eller registrerat privat dokument eller ett brev som lämnas in till skattemyndigheten baserat på representantens bostadsort.
• registrera sig direkt (självständigt) för momsändamål i Italien och erhålla ett italienskt momsnummer.

För att få ett momsidentifikationsnummer, fyll i och skicka in “Deklaration om påbörjande, ändring av uppgifter eller avslutande av verksamhet.” Den italienska skatteverket (Agenzia delle Entrate) kommer sedan att tillhandahålla momsnumret.

Den information som ska lämnas i deklarationen inkluderar:

• identifieringsuppgifter,
• ATECO-kod – den bör erhållas från tabellen över ekonomiska aktivitetskoder: Ateco 2007 Klassificering av ekonomiska aktiviteter,
• företagsadress.

Den specifika formuläret och inlämningsproceduren varierar beroende på typ av enhet.

Hålla momsregister

Obligatoriska momsregister inkluderar:

• register över utfärdade fakturor,
• register över inköp.

Enheter som använder allmänna (företag) eller kronologiska (professionella) böcker kan hoppa över momsredovisning om de inkluderar samma information i andra register.

I registret över utfärdade fakturor måste entreprenören lista alla fakturor och inkludera följande uppgifter för varje:

• fakturanummer,
• utfärdandedatum,
• kunduppgifter,
• skattepliktig belopp och momsbelopp.

Det är också nödvändigt att upprätthålla annan dokumentation, såsom ett register över självfaktureringsfakturor för inköp från utländska enheter.

Alternativt finns det möjlighet att upprätthålla kollektiva register, dvs. ett enda register över fakturor under 300 EUR vardera, utfärdade under en kalender månad.

Betala moms

Individer med ett momsnummer måste beräkna och betala moms varje månad eller, i vissa fall, varje kvartal, med hjälp av F24-formuläret, som måste fyllas i och lämnas in online.

De flesta skattebetalare är skyldiga att lämna in månadsdeklarationer.

Varje månad senast den 16:e, är skattebetalare skyldiga att beräkna skillnaden mellan utgående skatt (moms på försäljning) och ingående skatt (moms på återvinningsbara inköp) för de föregående månaderna. Efter att ha beräknat saldot av moms som ska betalas, måste de använda det online F24-formuläret för att lämna in momsbetalningen.

Skattebetalare med en årlig omsättning under 400 000 euro från tjänster eller 700 000 euro från andra aktiviteter, eller de som tillhör specifika kategorier, kan välja att lämna in kvartalsvisa momsdeklarationer.

Dessa enheter lämnar in sin momsdeklaration och betalar den skyldiga momsen för de första tre kvartalen av kalenderåret senast den 16:e dagen i den andra månaden efter varje kvartal; momsdeklarationen för det fjärde och sista kvartalet måste lämnas in senast den 16 mars året därpå. För kvartalsbetalningar läggs en ränta på 1 % till den skyldiga momsen. Betalningar ska göras online med hjälp av F24-formuläret.

Moms – årlig betalning

Skattebetalare som är momspliktiga (dvs. entreprenörer och egenföretagare) som lämnar in sin årliga momsdeklaration måste betala den skyldiga skatten baserat på den inlämnade deklarationen senast den 16 mars.

Betalningar måste göras med F24-formuläret uteslutande online, förutsatt att beloppet överstiger 10,00 EUR.

Betalningen av moms kan skjutas upp till deadline för betalning av belopp som ska betalas baserat på skattedeklarationen. I sådana fall debiteras en ytterligare ränta på 0,40 % för varje månad eller del av en månad efter den 16 mars.

Förskottsbetalning för moms

Fram till den 27 december varje år är alla skattebetalare skyldiga att göra en förskottsbetalning:

• på moms fakturan för december, om de lämnar in månadsvisa momsdeklarationer, eller på
• moms fakturan för det fjärde kvartalet, om de lämnar in kvartalsvisa momsdeklarationer.

Förskottsbetalningen kan beräknas med hjälp av historiska, analytiska eller prognosmetoder. Vissa kategorier av skattebetalare är undantagna från skyldigheten att göra en förskottsbetalning.

Förskottsbetalningen för moms måste betalas online med hjälp av F24-formuläret.

Skattebetalare kan dra av skatteavdrag eller bidrag de har rätt till från förskottsbetalningen.

För kvartalsbetalare omfattas förskottsbetalningen inte av 1 % räntesatsen, till skillnad från vanliga kvartalsvisa momsbetalningar.

Momsrapport

Momspliktiga skattebetalare är skyldiga att tillhandahålla redovisningsdata som sammanfattar periodiska momsdeklarationer. Detta krav gäller inte skattebetalare som inte är skyldiga att lämna in en årlig momsdeklaration eller göra periodiska momsbetalningar om undantagsvillkoren uppfylls under hela året.

Den ifyllda rapporten om periodiska momsdeklarationer (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) måste lämnas in kvartalsvis. Detta formulär ska elektroniskt lämnas in direkt av skattebetalaren eller genom en auktoriserad agent senast den sista dagen i den andra månaden efter varje kvartal.

Registrering i One Stop Shop (OSS)

One-Stop-Shop (OSS) är ett valfritt moms system som gör det möjligt för skattebetalare att uppfylla sina momsplikter för vissa transaktioner elektroniskt i ett EU-land. Programmen gäller uteslutande för leverans av varor och tjänster till slutkonsumenter (privatpersoner) i EU.

Moms i Italien

TAK	TYPE	TYPE AV VAROR ELLER TJÄNSTER
22%	standard	alla varor och tjänster som inte omfattas av den lägre momssatsen.
10%	reducerad	vissa livsmedelsprodukter, vattenförsörjning, vissa läkemedelsprodukter, inrikes passagerartransport, inträdande till kulturevenemang, vissa sociala bostäder, reparationer och underhåll av privata bostadsbyggnader, vissa byggnadsarbeten relaterade till nya byggnader, vissa leveranser av nya (icke-luxury) byggnader, vissa jordbruksleveranser, boende på hotell, inträdande till vissa sportevenemang, energiprodukter (exklusive termisk energi), avfallshämtning från hushåll, alkoholhaltiga drycker i barer och kaféer, takeaway-mat, snittblommor och snittväxter för dekorativa ändamål och livsmedelsproduktion.
5%	reducerad	vissa livsmedelsprodukter, vissa sociala tjänster, vissa typer av passagerartransport,
4%	reducerad	vissa livsmedelsprodukter, vissa typer av medicinsk utrustning för personer med funktionsnedsättning, vissa böcker, tidningar och vissa tidskrifter, e-böcker med ett internationellt standardboknummer (ISBN), online-tidskrifter, vissa sociala bostäder, vissa jordbruksprodukter, vissa sociala tjänster, motorfordon för personer med funktionsnedsättning, byggnadsarbeten relaterade till nya byggnader (i fallet med den första bostaden), leveranser av nya byggnader (i fallet med den första bostaden),
0%	noll	intra-gemenskaps och internationell transport.

Liknande satser – på fem nivåer – gäller i Irland och Frankrike. Läs mer om momsystemet i Irland och momssatser i Frankrike.

Om du gillar vårt innehåll, gå med i vår aktiva community av busy bees på Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.